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Fiscalidad de Entidades sin ánimo de lucro

Modelo 200

Impuesto de Sociedades (IS)

Toda entidad (asociación/organización/club…) sin ánimo de lucro, al ser una entidad jurídica, con la Ley 27/2014 y la posterior corrección que se hizo en el Real Decreto-Ley 1/2015, está obligada a presentar el Impuesto sobre Sociedades (a partir de enero de 2106) y declarar todas sus rentas, tanto las exentas como las no exentas.

Es decir, afecta a asociaciones y entidades no lucrativas (deportivas, musicales, gastronómicas, culturales…).
A partir del 1 de enero de 2016, todas las asociaciones y entidades no lucrativas están obligadas a presentar el IS, exceptuando las entidades parcialmente exentas,si sus ingresos en el periodo impositivo no exceden los 75.000 euros, siempre que los ingresos de rentas no exentas tampoco superen los 2.000 euros y se sometan a retención.

Esto quiere decir que, si una asociación sin ánimo de lucro tiene unos ingresos anuales superiores a 75.000 euros, tiene la obligación de presentar IS. En caso de superar esa cantidad, de tener rentas no exentas que superen los 2000€ (publicidad, ventas de lotería, venta de material, alquiler de parte de las instalaciones, publicidad, ingresos por premios, etc.) o que se perciba alguna renta no exenta que no esté sometida a retención.

Rentas exentas:

  • Donativos irrevocables para colaborar con los fines de la entidad.
  • Las cuotas de los asociados que no incluyan prestaciones de explotaciones no exentas.
  • Las subvenciones para actividades exentas.
  • Las procedentes de transmisiones o adquisiciones de bienes y derechos, en cumplimiento del objeto social.
  • Las obtenidas en el ejercicio de sus actividades económicas exentas.
  • En las Entidades No Lucrativas de Interés Público: las rentas procedentes del patrimonio inmobiliario o mobiliario de la entidad, como dividendos, intereses, alquileres, etc.
  • Rentas No exentas:

  • Las cuotas que pagan los asociados a cambio de una contraprestación.
  • Las procedentes del patrimonio inmobiliario o mobiliario de la entidad, (dividendos, intereses, alquileres, etc.), en las entidades parcialmente exentas (no declaradas de interés publico).
  • Los ingresos que perciba la entidad por los servicios de bar, por impartir cursos de formación, por venta de entradas, cobro de publicidad, premios, loterías o sorteos…
  • Por lo que prácticamente la totalidad de las asociaciones tienen la obligación de presentar el Impuesto sobre Sociedades.

    IVA

    Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

    Si la asociación está exenta de IVA, no tendrá obligación de presentar declaraciones por este impuesto.

    Pero deberá en todos los casos:

  • Llevar un libro de ingresos y otro de gastos,
  • Llevar un libro de bienes de inversión,
  • Llevar un libro de provisiones de fondos y suplidos (en su caso),
  • Llevar un libro diario, un archivo documental,
  • Elaborar un balance anual,
  • Presentar una declaración anual de operaciones con terceros y
  • Presentar el impuesto sobre sociedades.

    Si la asociación no está exenta de IVA, tendrá obligación de presentar declaraciones trimestralmente así como el resumen anual.

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    En resumen

    Para poder presentar estos impuestos y requisitos normativos, tu asesor necesita la información fiscal asociada a las facturas emitidas y recibidas. Si tu asesor utiliza:

  • aonSolutions, podrás darle acceso directo a la información
    fiscal en tiempo real.
  • otro software, con aonSMB podrás exportar la información
    fiscal al formato del programa de tu asesor.
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